ONGs y Fiscalidad: Exenciones y Obligaciones Tributarias

Las Organizaciones No Gubernamentales (ONGs) desempeñan un papel fundamental en nuestra sociedad, abordando problemas sociales, ambientales y humanitarios que a menudo quedan fuera del alcance de los gobiernos y las empresas privadas. Dada su naturaleza sin fines de lucro y su misión de beneficio público, las ONGs gozan de ciertos privilegios fiscales. Sin embargo, es un error común pensar que están completamente exentas de todas las obligaciones tributarias. En este artículo, exploraremos en detalle el régimen fiscal aplicable a las ONGs en España, analizando qué impuestos están exentas de pagar y en qué casos pueden estar sujetas a ciertas cargas fiscales.

Régimen Fiscal de las ONGs en España

En España, el marco legal que regula el régimen fiscal de las ONGs está principalmente establecido por la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. Esta ley proporciona una serie de beneficios fiscales a las organizaciones que cumplan ciertos requisitos, con el objetivo de fomentar y apoyar la labor social que realizan.

Requisitos para Acogerse al Régimen Fiscal Especial

Para que una ONG pueda beneficiarse del régimen fiscal especial, debe cumplir una serie de condiciones:

• Perseguir fines de interés general
• Destinar al menos el 70% de sus ingresos a dichos fines
• No desarrollar actividades económicas ajenas a su objeto o finalidad estatutaria
• Los fundadores, asociados, patronos, representantes estatutarios, miembros de los órganos de gobierno y sus cónyuges o parientes hasta el cuarto grado inclusive no pueden ser los destinatarios principales de las actividades que se realicen ni beneficiarse de condiciones especiales para utilizar sus servicios
• Los cargos de patrono, representante estatutario y miembro del órgano de gobierno deben ser gratuitos
• En caso de disolución, su patrimonio debe destinarse en su totalidad a alguna de las entidades consideradas como entidades beneficiarias del mecenazgo
• Estar inscritas en el registro correspondiente
• Cumplir con las obligaciones contables previstas en las normas por las que se rigen
• Rendir cuentas cuando estén obligadas a ello
• Elaborar anualmente una memoria económica

Exenciones Fiscales para ONGs

Las ONGs que cumplen con los requisitos mencionados anteriormente pueden beneficiarse de una serie de exenciones fiscales significativas. Estas exenciones abarcan varios impuestos importantes:

Impuesto sobre Sociedades (IS)

Las ONGs están exentas del Impuesto sobre Sociedades por las rentas derivadas de las siguientes fuentes:

• Donativos y donaciones recibidos para colaborar en los fines de la entidad
• Cuotas satisfechas por los asociados, colaboradores o benefactores
• Subvenciones, salvo las destinadas a financiar la realización de explotaciones económicas no exentas
• Rentas procedentes del patrimonio mobiliario e inmobiliario de la entidad, como dividendos, intereses, cánones y alquileres
• Rentas derivadas de adquisiciones o de transmisiones, por cualquier título, de bienes o derechos
• Rentas obtenidas en el ejercicio de las explotaciones económicas exentas

Es importante destacar que, aunque están exentas de pagar el IS por estas rentas, las ONGs sí están obligadas a presentar la declaración del impuesto.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

Las ONGs están exentas del IBI para los bienes inmuebles de los que sean titulares, siempre que no estén afectos a explotaciones económicas no exentas del Impuesto sobre Sociedades. Esta exención es particularmente beneficiosa para aquellas organizaciones que poseen propiedades para llevar a cabo sus actividades benéficas.

Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

Las ONGs están exentas del IAE por las actividades que constituyan su objeto social o finalidad específica. Esta exención permite a las organizaciones realizar sus actividades principales sin tener que soportar esta carga fiscal adicional.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Las ONGs están exentas de este impuesto cuando son sujeto pasivo del mismo. Esto incluye operaciones como la constitución, aumento de capital, fusión, escisión y disolución de la entidad.

Impuestos que las ONGs Pueden Estar Obligadas a Pagar

A pesar de las numerosas exenciones, hay ciertos impuestos y situaciones en las que las ONGs pueden estar obligadas a contribuir fiscalmente:

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El IVA es probablemente el impuesto más relevante que las ONGs pueden estar obligadas a pagar en determinadas circunstancias. Aunque muchas de sus actividades pueden estar exentas, hay situaciones en las que deben aplicar y pagar este impuesto:

• Venta de bienes o prestación de servicios que no estén directamente relacionados con los fines de la organización
• Actividades económicas que no estén exentas específicamente por la ley
• Importaciones de bienes

Es crucial que las ONGs analicen cuidadosamente sus actividades para determinar cuáles están sujetas al IVA y cuáles no. En muchos casos, pueden encontrarse en una situación mixta, donde algunas actividades están exentas y otras no.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Aunque las ONGs como entidades no están sujetas al IRPF, sí tienen obligaciones como retenedoras cuando realizan pagos a personas físicas. Esto incluye:

• Retenciones sobre salarios de empleados
• Retenciones sobre honorarios de profesionales independientes
• Retenciones sobre alquileres de inmuebles

Las ONGs deben presentar las declaraciones correspondientes y realizar los pagos de estas retenciones a la Agencia Tributaria.

Impuestos Locales

Además del IBI, del que generalmente están exentas, las ONGs pueden estar sujetas a otros impuestos locales dependiendo de las ordenanzas municipales de cada localidad. Estos pueden incluir:

• Tasas por servicios como recogida de basuras
• Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO) en caso de realizar obras
• Tasas por ocupación de la vía pública en caso de realizar eventos o actividades en espacios públicos

Obligaciones Fiscales y Contables de las ONGs

Aunque las ONGs disfrutan de numerosas exenciones fiscales, es fundamental entender que esto no las exime de cumplir con ciertas obligaciones fiscales y contables:

Declaraciones Informativas

Las ONGs deben presentar diversas declaraciones informativas a la Agencia Tributaria, incluyendo:

• Modelo 182: Declaración informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas
• Modelo 347: Declaración anual de operaciones con terceras personas (para operaciones que superen los 3.005,06 euros anuales)
• Modelo 190: Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF

Contabilidad y Transparencia

Las ONGs están obligadas a llevar una contabilidad ordenada y adecuada a su actividad, que permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones. Además, deben:

• Elaborar y aprobar un plan de actuación anual
• Presentar las cuentas anuales
• Elaborar una memoria económica anual
• Someterse a auditorías externas en ciertos casos (dependiendo de su tamaño y volumen de actividad)

Estas obligaciones no solo son un requisito legal, sino que también contribuyen a la transparencia y la buena gobernanza de la organización.

Estrategias para Optimizar la Fiscalidad de las ONGs

Aunque las ONGs gozan de un régimen fiscal favorable, es importante que adopten estrategias para optimizar su situación fiscal:

Planificación Fiscal

• Analizar detalladamente las actividades para identificar cuáles están exentas y cuáles no
• Estructurar las operaciones de manera que se maximicen las exenciones fiscales
• Considerar la posibilidad de separar actividades económicas no exentas en entidades jurídicas diferentes

Gestión del IVA

• Implementar sistemas de contabilidad que permitan un seguimiento preciso del IVA soportado y repercutido
• Evaluar la posibilidad de aplicar la regla de prorrata en caso de realizar tanto actividades exentas como no exentas
• Buscar asesoramiento especializado para casos complejos de aplicación del IVA

Formación y Actualización

• Mantener al personal financiero y contable actualizado sobre las normativas fiscales aplicables a ONGs
• Participar en seminarios y cursos especializados en fiscalidad para el tercer sector
• Establecer relaciones con otras ONGs para compartir mejores prácticas en gestión fiscal

Retos Fiscales para las ONGs en el Futuro

El panorama fiscal para las ONGs está en constante evolución, y es probable que se enfrenten a nuevos desafíos en el futuro:

Cambios Legislativos

Es posible que se produzcan cambios en la legislación fiscal que afecten a las exenciones y beneficios de los que actualmente disfrutan las ONGs. Esto podría incluir:

• Revisiones de los criterios para acceder al régimen fiscal especial
• Modificaciones en las exenciones del IVA
• Cambios en los incentivos fiscales para donaciones

Mayor Escrutinio y Transparencia

Es probable que aumente la presión para que las ONGs sean más transparentes en su gestión financiera y fiscal. Esto podría traducirse en:

• Requisitos más estrictos de presentación de informes
• Mayor supervisión por parte de las autoridades fiscales
• Expectativas más altas de divulgación pública de información financiera

Digitalización y Nuevas Tecnologías

La transformación digital también afectará a la gestión fiscal de las ONGs:

• Implementación de sistemas de facturación electrónica
• Uso de tecnologías blockchain para mejorar la trazabilidad de las donaciones
• Adaptación a nuevos formatos de declaraciones y presentaciones telemáticas

Conclusión

El régimen fiscal de las ONGs en España es complejo y requiere una comprensión profunda para navegar eficazmente. Mientras que estas organizaciones disfrutan de numerosas exenciones fiscales que les permiten dedicar más recursos a sus causas, no están completamente libres de obligaciones tributarias. El IVA, en particular, sigue siendo un área que requiere atención especial, ya que las ONGs pueden estar sujetas a este impuesto en determinadas circunstancias.

Es fundamental que las ONGs mantengan una gestión fiscal rigurosa, cumpliendo con todas sus obligaciones de declaración y mantenimiento de registros. La transparencia y la buena gobernanza no solo son requisitos legales, sino que también son cruciales para mantener la confianza de donantes, beneficiarios y la sociedad en general.

Mirando hacia el futuro, las ONGs deben estar preparadas para adaptarse a un panorama fiscal en evolución. Esto incluye mantenerse al día con los cambios legislativos, adoptar nuevas tecnologías para la gestión fiscal y financiera, y estar dispuestas a enfrentar un mayor escrutinio en términos de transparencia y rendición de cuentas.

En última instancia, una gestión fiscal eficiente y ética no solo ayuda a las ONGs a cumplir con sus obligaciones legales, sino que también les permite maximizar el impacto de sus recursos en las causas que defienden. Al navegar con éxito por el complejo panorama fiscal, las ONGs pueden asegurar su sostenibilidad a largo plazo y continuar su vital labor en beneficio de la sociedad.

Preguntas Frecuentes (FAQs)

1. ¿Están las ONGs completamente exentas de pagar impuestos?

No, las ONGs no están completamente exentas de pagar impuestos. Aunque disfrutan de numerosas exenciones fiscales, especialmente en el Impuesto sobre Sociedades, pueden estar obligadas a pagar otros impuestos como el IVA en ciertas circunstancias, así como a cumplir con obligaciones de retención de IRPF.

2. ¿Cuándo debe una ONG pagar IVA?

Una ONG debe pagar IVA cuando realiza actividades económicas que no están directamente relacionadas con sus fines sociales o que no están específicamente exentas por la ley. Por ejemplo, si una ONG vende productos o presta servicios que no forman parte de su misión principal, estas actividades podrían estar sujetas al IVA.

3. ¿Qué requisitos debe cumplir una ONG para acogerse al régimen fiscal especial?

Para acogerse al régimen fiscal especial, una ONG debe cumplir varios requisitos, incluyendo: perseguir fines de interés general, destinar al menos el 70% de sus ingresos a dichos fines, no desarrollar actividades económicas ajenas a su objeto estatutario, tener cargos gratuitos en sus órganos de gobierno, y cumplir con obligaciones de registro y contabilidad, entre otros.

4. ¿Las donaciones a ONGs están exentas de impuestos?

Sí, las donaciones recibidas por ONGs acogidas al régimen fiscal especial están exentas del Impuesto sobre Sociedades. Además, los donantes pueden beneficiarse de deducciones fiscales en su IRPF o Impuesto sobre Sociedades por las donaciones realizadas a estas entidades.

5. ¿Qué obligaciones contables tienen las ONGs?

Las ONGs tienen varias obligaciones contables, incluyendo: llevar una contabilidad ordenada y adecuada a su actividad, elaborar y aprobar un plan de actuación anual, presentar las cuentas anuales, elaborar una memoria económica anual, y en algunos casos, someterse a auditorías externas. Estas obligaciones son fundamentales para garantizar la transparencia y la buena gestión de la organización.